多年來部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)都是選擇部分部門作為重點(diǎn)審計(jì)對象，進(jìn)行抽查式部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。為響應(yīng)國家政策要求，提高部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量和水平情況下實(shí)現(xiàn)全覆蓋是審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的迫切要求。近幾年來，各省廳、市局等審計(jì)機(jī)關(guān)積極探索應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對預(yù)算單位開展審計(jì)全覆蓋，目前大部分地市審計(jì)局對一級預(yù)算單位開展數(shù)字式全覆蓋審計(jì)的條件已基本成熟，并計(jì)劃區(qū)縣本級所有一級預(yù)算單位開展財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)全覆蓋工作。采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對區(qū)縣財(cái)政總會計(jì)、部門預(yù)算、國庫集中支付、專戶、非稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)和所有一級預(yù)算單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)做橫向、縱向?qū)Ρ确治觯ㄟ^分類匯總揭示共性問題，通過數(shù)據(jù)分析挖掘深查個(gè)別疑點(diǎn)，采取”集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散落實(shí)、系統(tǒng)研究”的審計(jì)組織方式，逐步探索落實(shí)審計(jì)全覆蓋的技術(shù)和方法。

       審計(jì)全覆蓋大數(shù)據(jù)分析平臺構(gòu)建了一個(gè)平臺，實(shí)現(xiàn)三個(gè)統(tǒng)一。

       一個(gè)平臺：分析平臺，在此平臺上完成審計(jì)全覆蓋大數(shù)據(jù)決策支持；完成各種主體性業(yè)務(wù)分析展現(xiàn)疑點(diǎn)確認(rèn)，審計(jì)模型共享擴(kuò)展；完成各種被審數(shù)據(jù)的查詢。三個(gè)統(tǒng)一：在整個(gè)平臺建立過程中，統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源、統(tǒng)一數(shù)據(jù)定義、統(tǒng)一審計(jì)模型展示。

圖：審計(jì)全覆蓋大數(shù)據(jù)分析平臺架構(gòu)

       通過審計(jì)全覆蓋大數(shù)據(jù)分析平臺的建設(shè)，將審計(jì)數(shù)據(jù)集中存儲、集中管理、集中使用，改變了目前數(shù)據(jù)分散在各個(gè)處室、各個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)審計(jì)人員的現(xiàn)狀，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)毀損、缺失、泄密的情況，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、完整性和連續(xù)性。

       本平臺提供審計(jì)數(shù)據(jù)查詢分析、多維分析、專題分析、指標(biāo)分析等功能；提供審計(jì)模型構(gòu)建和分析商店、通用SQL語句構(gòu)建器、SQL查詢分析器、數(shù)值分析、圖表分析、關(guān)聯(lián)分析等功能。提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬簿、輔助賬、記賬憑證等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能，如賬簿查詢、科目分析、輔助賬分析、憑證查詢等，支持財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。業(yè)務(wù)人員根據(jù)審計(jì)大數(shù)據(jù)分析流程(如下審計(jì)大數(shù)據(jù)分析流程圖)，結(jié)合審計(jì)全覆蓋包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容(如下圖審計(jì)全覆蓋主題圖)，使用各種功能對大數(shù)據(jù)的縱向和橫向分析比對，能夠充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的“聚合”作用，發(fā)現(xiàn)更深層次的審計(jì)問題，確定業(yè)務(wù)疑點(diǎn)；示例如下圖專題審計(jì)之六費(fèi)執(zhí)行分析。

       完善平臺角色權(quán)限分配功能，能根據(jù)不同的角色和不同的審計(jì)內(nèi)容將不同的審計(jì)分析結(jié)果展現(xiàn)給審計(jì)人員者，確保被審數(shù)據(jù)安全保密。

圖：審計(jì)大數(shù)據(jù)分析流程

圖：審計(jì)全覆蓋業(yè)務(wù)主題

圖：專題審計(jì)之六費(fèi)執(zhí)行分析

1、審計(jì)模型分析商店

       基于Smartbi數(shù)據(jù)化運(yùn)營平臺產(chǎn)品開發(fā)的審計(jì)模型分析商店，將之前文字表述的審計(jì)模型轉(zhuǎn)換成 可視化的模型，在行業(yè)內(nèi)屬于模式創(chuàng)新。當(dāng)被審對象的數(shù)據(jù)處理完成，導(dǎo)入數(shù)據(jù)到審計(jì)模型接口表，通過模型快速展示數(shù)據(jù)分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)被審對象業(yè)務(wù)疑點(diǎn)。目前Smartbi審計(jì)行業(yè)專家已積累財(cái)務(wù)，財(cái)政，社保，公積金，地稅等幾百個(gè)審計(jì)模型；審計(jì)模型分析商店已上線財(cái)政、財(cái)務(wù)等每年必審常用業(yè)務(wù)模型，此外可以根據(jù)客戶的需要開發(fā)上線新模型到分析商店。地市或發(fā)達(dá)區(qū)縣審計(jì)局可以通過審計(jì)模型分析商店，在內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)模型共享擴(kuò)展， 賦能一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員，提高一線審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的效率和效果；突破當(dāng)前一線審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的人手少，任務(wù)重的困境。

圖：審計(jì)模型分析商店

2、自動(dòng)生成取證單

       基于Smartbi產(chǎn)品分析報(bào)告功能提前設(shè)置審計(jì)取證單模板，綁定數(shù)據(jù)。根據(jù)年度和費(fèi)用類型一鍵刷新，下一次審計(jì)就可以自動(dòng)全部生成，此外審計(jì)報(bào)告也可以預(yù)置模板一鍵刷新。審計(jì)業(yè)務(wù)人員確定疑點(diǎn)和內(nèi)容后，再輸出取證單并打印，提高效率，節(jié)省資源。

圖：電子審計(jì)取證單

3、面向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)人員的自助式大數(shù)據(jù)審計(jì)分析

       Smartbi提供面向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)人員的自助分析平臺Smartbi數(shù)據(jù)化運(yùn)營平臺(軟件界面如下圖所示)，包含審計(jì)業(yè)務(wù)人員常用的數(shù)據(jù)查詢和分析功能，通過“拖拉拽”開發(fā)儀表盤，可視化實(shí)現(xiàn)審計(jì)模型；基于Excel/WPS軟件為線下設(shè)計(jì)器，開發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)表，提示預(yù)警疑點(diǎn)數(shù)字，便于業(yè)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問題。平臺還有數(shù)據(jù)導(dǎo)航、分析商店、數(shù)據(jù)產(chǎn)品和數(shù)據(jù)答疑等輔助 功能構(gòu)建的生態(tài)體系(如下圖所示自助分析生態(tài)體系)，賦能業(yè)務(wù)人員提升審計(jì)水平。該平臺相對傳統(tǒng)固化審計(jì)系統(tǒng)，靈活性強(qiáng)，易操作，功能強(qiáng)大；非常適合突發(fā)各種審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析和展示。

4、跨業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫關(guān)聯(lián)查詢

       審計(jì)數(shù)據(jù)分析主要是取回被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，被審單位非常多，數(shù)據(jù)庫格式也是各不相同，在現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)分析中需要抽取兩個(gè)不同數(shù)據(jù)的表進(jìn)行關(guān)聯(lián)查詢。以往是將不同數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)換到同一個(gè)數(shù)據(jù)庫中，這樣既費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且不熟悉數(shù)據(jù)的人員也無法操作。那么現(xiàn)在Smartbi實(shí)現(xiàn)跨庫查詢就很好的解決了這一問題。如財(cái)政預(yù)算編制數(shù)據(jù)為SQL server數(shù)據(jù)庫格式，財(cái)政國庫集中支付為oracle數(shù)據(jù)庫，通過Smartbi可以直接連接兩個(gè)數(shù)據(jù)庫，直接拖拽表進(jìn)行關(guān)聯(lián)，無需再進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

圖：跨業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫關(guān)聯(lián)查詢

5、高性能存儲

       由于審計(jì)積累各行各業(yè)的數(shù)據(jù)，那么數(shù)據(jù)查詢效率就是很關(guān)鍵的問題。如公積金數(shù)據(jù)，醫(yī)院數(shù)據(jù)等有時(shí)候每張表可達(dá)到數(shù)十億條數(shù)據(jù)，審計(jì)部門在進(jìn)行這些數(shù)據(jù)分析的時(shí)候傳統(tǒng)關(guān)系型數(shù)據(jù)庫查詢效率太低，第一天進(jìn)行sql語句執(zhí)行，第二天才能出結(jié)果，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率；Smartbi提供高速緩存機(jī)制就可以很好的解決這一問題。

圖：高速緩存機(jī)制

實(shí)現(xiàn)中央審計(jì)委員會工作指導(dǎo)意見：“審計(jì)全覆蓋，精準(zhǔn)出擊”

       1.財(cái)政、社保、經(jīng)責(zé)等業(yè)務(wù)確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)全覆蓋；

       2.將過去抽查的方式轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)先行，根據(jù)問題的多少確定延伸單位；

       3.財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析先行，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再進(jìn)行精準(zhǔn)出擊。

分析商店實(shí)現(xiàn)區(qū)縣業(yè)務(wù)賦能和業(yè)務(wù)創(chuàng)新

       1.省市級審計(jì)局搭建審計(jì)模型分析商店生態(tài)體系，共享給下級審計(jì)單位，賦能區(qū)縣單位審計(jì)人員；

       2.區(qū)縣審計(jì)單位接入自己的數(shù)據(jù)直接生成審計(jì)疑點(diǎn)，精準(zhǔn)出擊，獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新；

       3.全省市審計(jì)人員都可以將好的審計(jì)模型進(jìn)行分享交流，提高區(qū)縣業(yè)務(wù)審計(jì)模型學(xué)習(xí)研究積極性，輔之行業(yè)已有模型激勵(lì)措施，不斷研究擴(kuò)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)新模型。

業(yè)務(wù)人員參與數(shù)據(jù)分析，提高效率和效果

       1.業(yè)務(wù)人員通過Smartbi產(chǎn)品進(jìn)行靈活的數(shù)據(jù)查詢分析，將審計(jì)思路及時(shí)轉(zhuǎn)換成審計(jì)模型，不用進(jìn)行SQL編寫

       2.取證單和審計(jì)報(bào)告預(yù)設(shè)模板，接入數(shù)據(jù)，一鍵刷新；

       3.一次建設(shè)好平臺和審計(jì)模型，第二年數(shù)據(jù)疑點(diǎn)自動(dòng)生成。

       2018年3月19日，國家審計(jì)署審計(jì)長胡澤君在十三屆全國人大一次會議新聞中心談審計(jì)全覆蓋工作：推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。針對實(shí)現(xiàn)全覆蓋審計(jì)工作，胡澤君表示，第一， 堅(jiān)持黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。審計(jì)全覆蓋涉及行政機(jī)關(guān),也涉及黨的機(jī)關(guān)。第二，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì),堅(jiān)持科技強(qiáng)審,通過信息化、數(shù)字化,努力提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效益。第三， 加強(qiáng)對審計(jì)監(jiān)督對象的內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,促進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

       2020年，為了深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，中央審計(jì)委員會發(fā)布《關(guān)于深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的指導(dǎo)意見》。意見中的主要任務(wù)：重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、重大公共工程項(xiàng)目審計(jì)、重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)。財(cái)政審計(jì)方面：明確提出，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)，對本級預(yù)算執(zhí)行和決算草案、對本級一級預(yù)算單位每年審計(jì)一遍，對其他被審單位五年審計(jì)一遍。